海南自由贸易港加工增值内销免关税政策解读

一、政策简介

加工增值内销免关税政策，是中央赋予海南的一项特定减免税收政策，是海南自由贸易港核心政策之一，适合在海南或者要到海南投资建厂的有进口业务的制造业企业。

(一)加工增值内销免关税政策相关的法律法规和政策文件:

《中华人民共和国海南自由贸易港法》规定:对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值达到一定比例的货物，免征关税。

《海南自由贸易港建设总体方案》明确:对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%(含)的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税、消费税。

2021年7月8日，海关总署印发《海关对洋浦保税港区加工增值货物内销税收征管暂行办法》。

2021年7月13日，海口海关发布《洋浦保税港区加工增值货物内销税收征管海关实施暂行办法》。

2021年12月1日，海关总署印发《关于扩大洋浦保税港区政策制度适用范围的公告》。

(二)政策亮点:

1.节约成本:免除进口料件关税，叠加海南自贸港优惠政策，可以有效降低企业成本，提高企业收益。

2.提升竞争力:使用优质的进口料件，提升产品的竞争力。3.拓展资源链:将企业供应链条范围放大到全球市场，可有效实现全球资源的整合。

二、政策应用

(一)政策适用条件

海南自由贸易港的3个海关特殊监管区域(洋浦保税港区、海口综合保税区、海口空港综合保税区)内同时符合以下条件的企业:

1.具有独立法人资格(企业在区内登记注册)。

2.鼓励类产业企业:指在海南自由贸易港注册并实质性运营，以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的鼓励类产业条目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。注:内资企业对照《产业结构调整指导目录(2024年本)》中的“鼓励类”条目和《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中“海南自由贸易港新增鼓励类产业”条目。外商投资企业对照《鼓励外商投资产业目录(2022年版)》中的“全国鼓励外商投资产业目录”条目和“中西部地区外商投资优势产业目录(海南省)”条目。以上目录如有修订，按新修订的版本执行。

3.经过企业所在地海关特殊监管区域管理机构备案。

4.按照海关认可的方式及数据标准将企业生产数据与海南自由贸易港公共服务管理平台联网。

5.报送的信息和数据符合海关税收征管和后续监管要求即可开展业务。

(二)不适用政策的情形

有下列情形之一，不适用加工增值内销免关税政策:

1.境外采购的进口料件属于实行关税配额管理商品的(包括8类:小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、化肥和棉花)。

2.仅经过掺混、更换包装、分拆、组合包装、削尖、简单研磨或简单切割等一种或多种微小加工或处理的。

3.其他按有关规定应当征收进口关税的。

（三）加工增值率测算：

（货物出区内销价格 - Σ 境外进⼝料件价格 - Σ 境内区外采购料件价格）➗️（Σ 境外进口料件价格 + Σ 境内区外采购料件价格），上述计算≥30%。

测算公式价格说明：

1.货物出区内销价格，以备案企业向境内区外销售含有进口料件的制造、加⼯所得货物时的成交价格为基础确定。

2.境外进口料件价格，以备案企业⾃境外进口该料件的成交价格为基础确定，并且应包括该料件运抵境内输⼊地点起卸前的运输及其相关费、保险费。

3.境内区外采购料件价格，以备案企业境内区外采购该料件的成交价格为基础确定，并且应包含该料件运⾄海关特殊监管区域的运输及其相关费用、保险费。

（四）区内企业加工增值产品内销备案



符合政策条件的企业可通过中国(海南)国际贸易“单一窗口”(www.singlewindow.hn.cn)的公共信息服务平台，向海关特殊监管区域地方主管部门进行备案。对加工增值超过30%的，海关系统自动生成货物内销免征进口关税确认编号。



(五)含有进口料件加工增值货物内销流程

1.含有进口料件且加工增值率超过30%(含)的货物出区内销:境内区外进口企业凭确认编号，通过中国(海南)国际贸易“单一窗口”(www.singlewindow.hn.cn)办理内销货物出区进口申报手续，免征进口关税，缴纳进口环节增值税和消费税。

2.含有进口料件且加工增值率未达到30%的货物出区内销:享受现行综合保税区内销选择性征收税收政策，可以申请按其对应进口料件或按实际报验状态(产品)征收关税，照章征收进口环节增值税、消费税。选择以进口料件征收关税的，应一并补征关税税款缓税利息，其对应进口料件符合海关总署相关原产地规定的，可申请享受协定税率或特惠税率。相关申报要求及监管要求按现行规定执行。

三、重点园区招商热线

1.海口国家高新区招商热线4008-518-888

2.海口综合保税区招商热线0898-67204908

3.海口江东新区招商热线0898-68603376

4.洋浦经济开发区招商热线0898-28826502

5.洋浦保税港区招商热线400-168-6016

6.儋州工业园招商热线19989795066

7.东方临港产业园招商热线400-131-3189

8.老城经济开发区招商热线0898-67606037

9.昌江清洁能源高新技术产业园招商热线0898-26699191

10.文昌国际航天城招商热线0898-63337888

11.文昌约亭产业园招商热线18876653632

12.定安塔岭工业园招商热线0898-63832268

13.三亚崖州湾科技城招商热线0898-88759511

14.海南湾岭农产品综合物流园区招商热线0898-86228072