唯客 | 知识分享:《海南自贸港建设总体方案》围绕企业和个人两方面税收优惠 — 双“15%”税收政策解读

中共中央、国务院在2020年6月印发《海南自贸港建设总体方案》，提出了海南自贸港的税收制度，按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。在这些原则和目标下，形成了海南独具特色和创新的税收优势地位。

本篇文章将围绕海南自贸港企业和个人两方面的税收优惠政策进行解读。

《海南自贸港建设总体方案》税收制度

1.零关税。全岛封关运作前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。

2.低税率。对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行企业所得税优惠税率。对符合条件的个人，实行个人所得税优惠税率。

3.简税制。结合我国税制改革方向，探索推进简化税制。改革税种制度，降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰、财政收支大体均衡。

4.强法治。税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享。加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。

5.分阶段。按照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，最终形成具有国际竞争力的税收制度[1]。

  海南自贸港的税收优势

财政部、国家税务总局发布《关于延续实施海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2025〕3号)、《关于延续实施海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》，明确海南自贸港“双15%”优惠政策将延续实施至2027年12月31日[2]。

企业所得税

1）除负面清单行业外，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。此所称企业，包括注册在自贸港的居民企业，居民企业设立在自贸港的分支机构，以及非居民企业设立在自贸港的机构、场所[3]。

WICO唯客提醒：对总机构设在自贸港的企业，仅将该企业设在自贸港的总机构和分支机构纳入判断是否符合规定条件范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断范围。对总机构设在自贸港以外的企业，仅就设在自贸港的分支机构判断是否符合规定条件，设在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。

2）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。新增境外直接投资，是指企业在2020年1月1日至2027年12月31日期间新增的境外直接投资，包括在境外投资新设分支机构、境外投资新设企业、对已设立的境外企业增资扩股以及收购境外企业股权。

新增境外直接投资所得应当符合：从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得；被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%[4]。

个人所得税

根据《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理办法的通知》（琼府〔2025〕43号）公告内容关注：

1）对在海南工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自贸港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

WICO唯客提醒：符合条件的高端紧缺人才，在海南自由贸易港办理年度汇算清缴并享受优惠政策，经营所得汇算清缴办理时间为次年 1 月1日至3月31日，综合所得汇算清缴办理时间为次年3月1 日至6月30日。

2）2025年后，一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税[5]。

WICO唯客提醒：内地的个税通常分为7档，从3%到45%的超额累进税率，相对税负较重。

  结语



海南自贸港的税收优势明显且对企业和人才将产生多方面的积极作用，帮助企业减轻税负增强盈利能力，同时能够促进投资，推动产业升级。人才方面，提高了高端紧缺人才的实际收入，增强海南对人才的吸引力。同时有关部门减少人才落户等申请环节，提供全方位的优质服务。如阁下想进一步了解，欢迎联系：customerservice@wico-global.com



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